Оподаткування. Види і способи справляння податків. Податкова ставка

Сукупність податків, зборів, мит, що стягуються в установленому законом порядку до бюджету і позабюджетні фонди, утворює податкову систему. Податкова система покликана реалізовувати ряд найважливіших функцій держави: фіскальну, розподільчу і стимулюючу. Фіскальна функція пов`язана з формуванням джерел державних доходів, розподільна - припускає перерозподіл доходів відповідно до прийнятих в суспільстві критеріями доцільності та соціальної справедливості і, нарешті, стимулююча функція реалізується за допомогою надання пільг і привілеїв в оподаткуванні з метою стимулювання розвитку певних виробництв і галузей економіки.

Зміст

Відео: 002. Історія оподаткування
Відео: Що таке податок?
Відео: 4.11.3. види податків

Форми оподаткування, види податків і способи їх справляння залежать від безлічі різних факторів: соціального устрою держави, рівня його розвитку, розмірів держави і навіть кліматичних умов. Адам Сміт виділив наступні принципи, що визначають побудову будь-якої системи оподаткування:

- рівномірність податків,

Відео: 002. Історія оподаткування

- їх чітка визначеність,

- оптимальність,

- необхідність врахування інтересів платників податків.

Суб`єктами оподаткування в державі є юридичні або фізичні особи, на яких законом покладено обов`язок сплати податків.

В як юридичні особи в ринковій економіці виступають акціонерні товариства, корпорації, фірми та підприємства. Фізичними особами є окремі люди, які, як правило, повинні мати громадянство, підданство і обкладатися податком в залежності від їх положення в сфері цивільного права.

У світовій практиці оподаткування використовується безліч форм податків. За джерела оподаткування виділяються податки як на зароблені, так і незароблені легальні засоби. До зароблених відносяться заробітна плата, гонорар осіб творчої професії, дохід індивідуального підприємця. До незароблених засобів відносяться дивіденди, відсотки за вкладами, рента з земель і нерухомості та ін.

Оподаткування може поділятися по об`єктах: доходу (прибутковий податок), майну (земля, нерухомість, передачі майна (податок на спадщину та дарування, на угоду купівлі-продажу, передачі на зберігання), споживання (акцизи на окремі види товарів), ввезення-вивезення за кордон (митні збори).

Розглянемо прямі і непрямі податки більш докладно. Відпочинок в Бердянську, дізнатися список ресторанів або готелів ви знайдете на сайті mon-signor.com.ua

Прямі податки (податки, пов`язані з оподаткуванням власності і доходів) діляться на особисті і реальні. Особисті податки - податки, встановлені в залежності від майнового і соціального стану платника. Основне місце в них займає прибутковий податок (як з фізичних осіб, так і з юридичних осіб - податок на прибуток). Реальні податки - податки, що стягуються з різного роду майна торгово-промислових будівель і підприємств, а також з землі.

Наприклад, у федеральному бюджеті США на прямі податки припадає понад 55%, у Великобританії і Німеччині - понад 50%, в Японії - близько 70%.

Непрямі податки - податки на товари та послуги, які встановлюються центральними і місцевими органами влади у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифу на послуги і не залежать від доходів платників податків. Виробники і продавці виступають у ролі збирачів непрямих податків, уповноважених на те державою, а покупець стає платником непрямого податку. Найбільш поширені непрямі податки у вигляді акцизів, податку з продажів, мит, митних зборів. До непрямих податків слід відносити і податок на додану вартість (ПДВ), що представляє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях процесу виробництва товарів, робіт і послуг та вноситься до бюджету у міру реалізації.

Спадкові або майново-спадкові податки пов`язані з приватною власністю і правом сім`ї. Гербові податки забезпечуються використанням особливої гербового паперу або марки. Митні податки стягуються прикордонниками і митницями при ввезенні-вивозі товарів і транзитних перевезеннях. Судові податки стягуються з позовних заяв, касаційних скарг. Ліцензійні податки пов`язані з оформленням і видачею дозволів на певний вид діяльності.

Способи справляння податків:

- у джерела доходу (наприклад, в момент виплати заробітної плати з одержувача стягують прибутковий податок);

- в момент витрачання (наприклад, будь-яка покупка обкладається податком на додану вартість, при придбанні залізничного квитка з покупця стягують комісійний збір);

- в процесі споживання (наприклад, податок на користувачів автотранспортних засобів і т.д.);