Основні тенденції розвитку та зміни оподаткування
- постійне вдосконалення і відпрацювання податкового інструментарію для раціонального виконання податками фіскальної, розподільної, регулюючої і стимулюючої функцій;
- обмеження втручання держави в економічну і виробничо-господарську діяльність підприємства;
- зміна співвідношення прямих і непрямих податків на користь перших;
- збільшення прибуткового податку;
- зниження питомої ваги податків на прибуток за рахунок розширення пільг оподаткування;
- посилення регресивності місцевих податків;
- правильне визначення бази оподаткування.
Основа більшості податкових систем - прибуткове оподаткування, яке стягується з юридичних і фізичних осіб.
Серед основних податків слід зазначити наступні:
на прибуток підприємства або дохід, принесений капіталом;
податок на заробітну плату;
на майно (включаючи власність і основні фонди);
на реалізацію (включаючи податки з продажів, з обороту, на додану вартість, на споживання).
Крім того, з частини прибутку юридичних і фізичних осіб, що перевищує її середній розмір за певний період часу, може стягуватися податок на надприбуток. Світова практика свідчить, що цей податок застосовується, як правило, в роки серйозних фінансових труднощів держави або при величезному зростанні прибутків монополій.
Специфіка оподаткування геологорозвідувальних і гірничодобувних підприємств в країнах з розвиненою ринковою економікою
Специфіку оподаткування геологорозвідувальних і гірничодобувних підприємств в країнах з розвиненою ринковою економікою визначають наступні особливості їх діяльності:
1) підвищений рівень ризику для капіталів, що спрямовуються в дану сферу економічної діяльності;2) обмеженість терміну експлуатації рудників, внаслідок виснаження запасів родовища;
3) обмежена кількість родовищ корисних копалин, які можна рентабельно розробляти в даному географічному регіоні;
4) відсутність ліквідаційної вартості рудників, після того як запаси родовища виснажені;
5) тривалий період освоєння капітальних вкладень і необхідність великомасштабного інвестування на початковому етапі.
Ставлення розвинених капіталістичних країн до освоєння власної мінерально-сировинної бази проявляється в прямому фінансуванні великомасштабних регіональних геологічних досліджень, всіх або більшої частини пошукових і пошуково-оцінювальних геологічних робіт і створенні стимулюючих умов оподаткування для їх виробництва. Крім того, уряди цих країн в останні роки стали вживати спеціальних заходів з метою залучення приватного капіталу для виробництва пошукових і розвідувальних робіт. Кошти, вкладені державою в розвідувальні роботи, відшкодовуються згодом у вигляді оренди за рудоносний ділянку або шляхом відрахувань від вартості видобутих корисних копалин. Компанія СНЕВ є активно розвивається компанією, основною сферою діяльності якої вважається продаж і виробництво яхт, катерів і човнів. На сьогоднішній день є однією з найбільш затребуваних на ринку суднобудування!
Платежі за розробку надр держави отримують або в грошовій формі, або у вигляді частини продукції. Сума роялті, як правило, служить предметом тривалих і складних переговорів між державою і приватними компаніями або визначається в результаті публічних торгів. Оренда ділянки надр зазвичай оформляється на 20 років з можливістю її подальшого продовження. У США встановлено фіксований розподіл доходів від оренди - 10% надходить в федеральну скарбницю, 52,5 - до спеціального фонду рекультивації земель та 37,5 - на розвиток інфраструктури і реалізацію соціальних програм відповідного штату.
Гірничо-геологічні підприємства в умовах ринкової економіки здійснюють свою діяльність без прямого державного фінансування. Разом з тим, держава стимулює діяльність цих підприємств шляхом застосування податкових пільг і знижок. До них відносяться вкладення в НДДКР, знижка на виснаження надр, знижка на амортизацію обладнання для видобутку та т.п.
Пільги по НДДКР є податкову знижку на інвестиції і дозволяють компаніям значно зменшувати свої податкові зобов`язання. Знижки за виснаження надр вводяться в зв`язку з тим, що в гірській промисловості капітальні вкладення через певні терміни повністю знецінюються. Відсоток відрахування на виснаження надр диференціюється по галузях корисних копалин. Так, в США він складає 5-10% - для вугілля і більшості видів нерудної сировини і будматеріалів та 22 - для металевих руд, сірки, азбесту, урану, нафти і газу. Крім цієї знижки нафтові і газові компанії користуються знижкою на "невловимі витрати на буріння і розвідку".
